НДС без жаргона

НДС — причина, по которой европейская экспансия сложнее, чем кажется, и при этом вполне изучаемая вещь. Это налог на потребление: вы начисляете его на продажу и передаёте налоговому органу. Сложным для продавца площадки его делает не арифметика, а вопрос, какому именно органу, — и у этого вопроса два триггера.

Два триггера, и только два

1. Вы храните товар в стране. Наличие запаса в стране ЕС, как правило, создаёт обязанность регистрации там с первой единицы. Именно этот триггер ловит продавцов площадок, потому что логистическая программа умеет перемещать товар через границы.
2. Вы продаёте через границу выше порога. С 1 июля 2021 года действует единый для всего ЕС порог 10 000 € для дистанционных продаж товаров внутри Союза и трансграничных телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг. Ниже него можно начислять НДС своей страны; выше действует общее правило, и НДС возникает в стране покупателя.¹

Всё остальное — схемы, упрощения, декларации — это механика, построенная вокруг этих двух фактов.

Единое окно и его предел

Единое окно (OSS) позволяет через одну регистрацию в одной стране ЕС декларировать и уплачивать НДС по трансграничным продажам потребителям по всему Союзу. Вместо деклараций в каждой стране, где живут покупатели, вы сдаёте одну.

Его предел — фраза, которую стоит выучить наизусть: товар, уже хранящийся на складе в ЕС, схемой не покрывается. Как и поставки в стране, где у вас есть постоянное представительство.¹ То есть единое окно решает задачу продаж, а не задачу хранения. Если ваш товар лежит в трёх странах, у вас три местные регистрации плюс, возможно, единое окно поверх для трансграничного потока.

Импорт и граница 150 €

Товар, ввозимый из-за пределов ЕС в партии стоимостью не выше 150 €, можно проводить по импортной схеме — импортному единому окну (IOSS), где НДС берётся в момент продажи, а не на границе.¹ Выше этой суммы действуют обычные правила импортного НДС и таможни — это шестой урок.

Две практические заметки. Порог считается на партию, а не на товар. И схема меняет момент уплаты НДС, а не сам факт: варианта, в котором налог исчезает, нет.

EORI: другой номер для другой задачи

Номер EORI идентифицирует экономических операторов для таможенных целей и обязателен для оформления всех видов таможенных операций. Операторы, учреждённые в ЕС, запрашивают его в своей национальной таможне; операторы вне ЕС — в стране, где будут проводить первую таможенную операцию. Номер стандартизирован по всему Союзу и начинается с двухбуквенного кода страны.²

Это не номер НДС, он его не заменяет, и его наличие ни для чего другого вас не регистрирует. Он нужен в тот момент, когда товар пересекает границу ЕС от вашего имени.

Больше это за вас никто не делает

У Amazon был сервис регистрации и подачи деклараций по НДС для европейских продавцов, и он закрылся 31 октября 2024 года. Продавцов перевели к независимым провайдерам.³ Практический вывод: регистрации и периодические декларации теперь ваша договорённость с налоговой фирмой, и эта статья расходов должна быть в плане с первого месяца, а не сюрпризом на четвёртом.

Что уже назначено к изменению

Пакет «НДС в цифровую эпоху» принят 11 марта 2025 года, опубликован в Официальном журнале 25 марта 2025 года и вступил в силу 14 апреля 2025 года с поэтапным внедрением. Даты, важные продавцу площадки:⁴

• С 1 января 2027 года — законодательные уточнения, затрагивающие пользователей единого окна и импортного единого окна.
• С 1 июля 2028 года — реформы единой регистрации по НДС, обязательный reverse charge для неидентифицированных поставщиков и правила «презюмируемого поставщика» для платформ краткосрочной аренды жилья и пассажирских перевозок.
• С 1 июля 2030 года — требования цифровой отчётности по трансграничным операциям между компаниями.

Следить стоит за единой регистрацией по НДС: её цель — сократить число отдельных регистраций в разных странах. Её пока нет, и планировать сегодняшнюю работу так, будто она есть, — ошибка. Но если вы выбираете между схемой с пятью регистрациями и схемой с двумя, направление движения знать полезно.

Как это устроить на практике

1. Зарегистрируйтесь там, где будет лежать товар, до его приезда. Сроки по странам разные, недели — это норма.
2. Зарегистрируйтесь в едином окне в своей стране, если торгуете через границу выше порога.
3. Получите номер EORI, если будете импортировать.
4. Передайте Amazon свои номера НДС, чтобы площадка применяла правильный режим, а счета выходили корректными.
5. Ведите учёт, который переживёт проверку: продажи по странам, перемещения товара между складами, импортные документы и отчёты о расчётах, которые с этим сходятся. Перемещения собственного товара между странами в большинстве стран ЕС сами по себе являются отражаемыми событиями.
6. Занесите подачи в календарь. Разные страны, разная периодичность, разные сроки — а пропущенная нулевая декларация всё равно рождает уведомление о штрафе.

Ошибки, создающие обязательства

• Включить хранение в стране до регистрации в ней. Обязанность начинается с товара, а не с продажи.
• Считать, что единое окно покрывает всё. Товар, хранящийся за границей, оно не покрывает.
• Принимать EORI за регистрацию по НДС. Другой номер, другая задача.
• Игнорировать перемещения товара между своими складами. В большинстве стран ЕС они отражаются в отчётности.
• Считать, что Amazon по-прежнему ведёт НДС. Этот сервис закрылся в октябре 2024 года.
• Планировать под единую регистрацию по НДС. Она намечена на 2028 год, сегодня её нет.
• Пропускать нулевые декларации. У регистрации без продаж отчётность всё равно есть.

Дальше

Третий урок — банк и получение денег: счета для нерезидентных владельцев, конвертация в европейских выплатах и оплата поставщикам внутри Союза.