IVA, explicado sem jargão

O IVA é a razão pela qual a expansão europeia é mais difícil do que parece, e é também perfeitamente aprendível. É um imposto sobre consumo: cobra-o na venda e entrega-o a uma autoridade fiscal. O que o complica para um vendedor de marketplace não é a aritmética, mas a pergunta sobre qual autoridade — e essa pergunta tem dois gatilhos.

Dois gatilhos, e só dois

1. Guardar mercadoria num país. Ter stock num estado-membro cria, em regra, obrigação de registo nesse país, a partir da primeira unidade. É este o gatilho que apanha os vendedores de marketplaces, porque um programa logístico pode mover o inventário através de fronteiras.
2. Vender além-fronteiras acima do limiar. Desde 1 de julho de 2021 aplica-se um limiar único de 10 000 € em toda a UE às vendas à distância intracomunitárias de bens e a serviços de telecomunicações, radiodifusão e eletrónicos transfronteiriços. Abaixo dele pode cobrar o IVA do seu país; acima, aplica-se a regra geral e o IVA é devido no país do cliente.¹

Todo o resto — regimes, simplificações, declarações — é maquinaria construída à volta destes dois factos.

O balcão único, e o seu limite

O balcão único permite declarar e pagar, através de um único registo num estado-membro, o IVA devido nas vendas transfronteiriças a consumidores em toda a União. Em vez de entregar declarações em cada país onde vivem os clientes, entrega uma.

O seu limite é a frase que todos os vendedores devem decorar: mercadoria já armazenada num armazém na UE não está coberta. Nem as operações feitas num estado-membro onde tenha um estabelecimento estável.¹ Ou seja, o balcão único resolve o problema das vendas, não o do armazenamento. Se o inventário está em três países, tem três registos locais e, potencialmente, o balcão único por cima para o fluxo transfronteiriço.

Importações e a linha dos 150 €

Mercadoria importada de fora da UE numa remessa que não exceda 150 € pode ser tratada pelo regime de importação, o balcão único da importação, em que o IVA é cobrado no momento da venda em vez de ser cobrado na fronteira.¹ Acima desse valor aplicam-se as regras normais de IVA na importação e as regras aduaneiras, que são a lição 6.

Duas notas práticas. O limiar é por remessa e não por artigo. E o regime muda quando o IVA é pago, não se é pago — não há versão disto em que o imposto desapareça.

EORI: outro número, outro fim

O número EORI identifica os operadores económicos para efeitos aduaneiros e é obrigatório para o desalfandegamento de todos os tipos de operações aduaneiras. Operadores estabelecidos na UE pedem-no à sua autoridade aduaneira nacional; operadores de fora da UE pedem-no no país onde farão a primeira operação aduaneira. O número é normalizado em toda a União e começa por um código de país de duas letras.²

Não é um número de IVA, não substitui nenhum, e tê-lo não o regista para mais nada. Precisa dele no momento em que a mercadoria atravessa a fronteira da UE em seu nome.

Já não há ninguém a fazer isto por si

A Amazon teve um serviço de registo e entrega de IVA para vendedores europeus, e ele terminou a 31 de outubro de 2024. Os vendedores foram transferidos para prestadores independentes.³ A consequência prática é que registos e declarações periódicas passam a ser um acordo seu com um escritório fiscal, e esse custo pertence ao plano desde o primeiro mês, e não como surpresa no quarto.

O que já está marcado para mudar

O pacote IVA na Era Digital foi adotado a 11 de março de 2025, publicado no Jornal Oficial a 25 de março de 2025 e entrou em vigor a 14 de abril de 2025, com aplicação progressiva. As datas que interessam a um vendedor de marketplace:⁴

• A partir de 1 de janeiro de 2027 — clarificações legislativas com impacto nos utilizadores do balcão único e do balcão único da importação.
• A partir de 1 de julho de 2028 — as reformas de Registo Único de IVA, a autoliquidação obrigatória para fornecedores não identificados, e regras de fornecedor presumido para plataformas de alojamento de curta duração e transporte de passageiros.
• A partir de 1 de julho de 2030 — requisitos de reporte digital para operações transfronteiriças entre empresas.

O Registo Único de IVA é o ponto a acompanhar: o objetivo é reduzir o número de registos separados que uma empresa precisa nos vários estados-membros. Ainda não existe, e planear a operação de hoje como se existisse seria um erro — mas, se está a escolher entre uma estrutura que exige cinco registos e outra que exige dois, vale a pena saber para onde a lei caminha.

Montar isto na prática

1. Registe-se onde a mercadoria vai estar, antes de ela chegar. Os prazos variam por país e semanas é normal.
2. Registe-se no balcão único no seu estado-membro se vender além-fronteiras acima do limiar.
3. Obtenha um número EORI se for importar.
4. Dê os seus números de IVA à Amazon, para o marketplace aplicar o tratamento correto e as faturas saírem certas.
5. Mantenha registos que sobrevivam a uma inspeção: vendas por país, movimentos de stock entre armazéns, documentos de importação, e os relatórios de liquidação que conciliam com tudo isso. Movimentos do seu próprio stock entre países são, na maioria dos estados-membros, factos reportáveis.
6. Ponha as entregas no calendário. Países diferentes, periodicidades diferentes, prazos diferentes — e uma declaração a zero em falta gera na mesma uma notificação.

Erros que criam dívidas

• Ativar armazenamento num país antes de lá se registar. A obrigação começa com a mercadoria, não com a venda.
• Achar que o balcão único cobre tudo. Não cobre mercadoria armazenada no estrangeiro.
• Tratar o EORI como registo de IVA. Outro número, outro fim.
• Ignorar transferências de stock entre armazéns próprios. São reportáveis na maioria dos estados-membros.
• Presumir que a Amazon ainda trata do IVA. Esse serviço acabou em outubro de 2024.
• Planear com o Registo Único de IVA. Está previsto para 2028, não existe hoje.
• Saltar declarações a zero. Um registo sem vendas continua a ter entregas.

A seguir

A lição 3 é a banca e receber: contas que aceitam titulares não residentes, conversão cambial nos pagamentos europeus, e pagar a fornecedores dentro da União.